회사가 청산소득세를 취소하는 처리에는 두 가지 측면이 있습니다. 기업급은 실체생산경영에 종사하는 회사 (청산하는 회사) 가 기업소득세를 청산해야 합니다. 주주 수준은 기업 투자자의 투자 행위로 얻은 소득으로 기업 (개인) 소득세 청산을 진행한다. 기업이 부당경영으로 자금의 심각한 손실을 초래하여 기업의 파산을 초래했다. 이에 따라 기업은 파산 청산을 신청할 때 대량의 채무 문제뿐만 아니라 이 기간 동안 소득세 처리도 해야 한다. 많은 사람들이 이에 대해' 파산 청산에서 소득세를 공제하지 않는다' 는 의문을 가지고 있으며, 다음으로 작은 편편이 당신을 위해 상세한 해석을 할 것입니다. 재무부, 국세총국이 발행한' 기업 청산 업무기업 소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2009]60 호) 이후 국세총국은' 중화인민공화국 * * * 및 국기업 청산소득세신고서 발행' 통지 (국세서신 [2009] 60 호) 를 발표했다.
1. 기업소득세 청산의 주체는 재세 [2009]60 호 문건에 따라 1,' 회사법',' 기업파산법' 등의 규정에 따라 청산이 필요한 기업을 청산해야 한다. 2, 기업 구조 조정에서 청산에 따라 처리해야 하는 기업. 기업재편사업기업소득세처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지 (재세 [2009]59 호) 는 기업이 법인에서 개인독자기업, 합자기업 등 불법인 조직으로 바뀌거나 등록지를 중화인민공화국 * * * 및 국외 (홍콩, 마카오 포함) 로 이전한다고 규정하고 있다. 기업의 합병, 분립업무가 특수 처리 조건에 부합하지 않는 경우 합병, 분립기업 및 주주들은 모두 청산에 따라 소득세 처리를 해야 한다.
2. 기업 청산 절차 및 세금 관련 분석 (1) 청산절차에 관한' 회사법' 규정에 따라 청산 기간 동안 회사가 존속되지만 청산과 무관한 경영 활동을 전개해서는 안 된다. 청산을 하는 기업은 아래 7 개 단계에 따라 청산 절차를 이행해야 한다. 1. 청산팀을 구성해 청산을 시작한다. 2. 채권자에게 통지하거나 공고하고 채권등록을 하면 채권자는 청산팀에 그 채권을 신고한다. 3. 청산팀은 회사 재산을 정리하고, 대차대조표와 재산 명세서를 작성하며, 청산방안을 제정한다. 4, 외상 매출금 회수, 비화폐 자산 매각 등 자산을 처분합니다. 그 중 회수할 수 없는 외상 매출금은 대손 처리를 해야 하며 세무서의 승인을 받아야 손실을 공제할 수 있습니다. 5. 채무를 청산하고, 회사 재산 (담보재산 제외) 은 청산비용을 지불한 후 법정 순서에 따라 채무를 청산해야 한다. 즉 직원 임금, 사회보험비, 법정 보상금을 지불하고, 체납금을 납부하고, 회사 채무를 청산해야 한다. 6. 잔여재산을 분배하고, 회사 재산은 청산비용을 지불하고 채무를 청산한 후 잔액이 있으며, 출자 또는 지분 비율에 따라 각 투자자에게 잔여재산을 분배하고, 잔여재산 분배는 대외판매로 간주해야 하며, 함축된 소득이나 손실을 확인해야 한다. 회사 재산은 전항의 규정에 따라 청산하지 않으면 주주에게 분배할 수 없다. 7, 청산 보고서 작성, 회사 등록 취소 신청. (2) 청산 소득 계산 청산 절차상 청산 과정은 기업이 해산 사유가 발생한 후 청산 자산을 처분, 분배하고 결국 기업의 모든 채권, 채무를 마감하는 과정이다. 청산 소득을 계산하는 것은 주로 모든 자산 처분 과정에서 발생하는 소득과 모든 채권, 채무를 청산한 소득이나 손실을 계산하는 것이다. 또 기업 청산은 지속적인 경영이 종결됐다는 것을 나타내는 것이 기업 존재의 마지막 과정이다. 따라서 청산 소득을 계산할 때는 청산 전 기업이 아직 인식하지 못한 이연 이익, 세전에 공제되지 않은 상각 비용, 세전 공제로 더 이상 실제로 지급되지 않는 예급 성격의 비용, 영업권 공제, 보상 기간을 초과하지 않은 손실 등을 고려해야 한다.
청산소득은 청산소득 = 전체 자산 처분소득-청산비용이 실제로 상환할 수 없는 부채-회수할 수 없는 채권 손실 아직 확인되지 않은 이연 이익-공제되지 않은 세전 허용 공제 보류 비용이 세전 공제되고 더 이상 실제로 지급되지 않는 예제성격의 지출-영업권-전년도 발생한 손실. 여기서 모든 자산 처분 소득은 자산 거래 가격 또는 실현 가치-자산 세금 기준-세전 허용 세금 및 추가입니다. 세전 허용 세금 및 추가는 자산 처분 과정에서 납부한 영업세, 도시건설세, 교육비 추가, 인화세, 토지부가가치세 등을 의미하며 공제할 수 있는 부가가치세 및 기업소득세는 포함되지 않습니다. 청산 소득을 계산할 때 다음 세 가지 문제에주의를 기울여야합니다. 1. 기업이 지속적인 경영을 중단하면 청산 기간을 별도의 납세연도로 삼아야 한다. 2. 청산 소득을 계산할 때 자산과 함축된 소득이나 손실로 간주해야 합니다. 3. 청산소득을 계산할 때 전년도에 발생한 적자를 메울 수 있습니다. (3) 청산소득세의 계산청산소득세는 청산소득액에 25 세율을 곱한 것과 같다. 청산 기간은 정상적인 생산 경영 기간에 속하지 않기 때문에 소득세 청산을 계산할 때 다음과 같은 우대 정책과 관련된 문제에 주의해야 한다. 1. 청산 과정에서 모든 자산을 처분한 소득은 모두 세금 우대 정책을 누릴 수 없다. 예를 들면 기술 양도소득, 세법은 양도소득 500 만원 이하의 기업소득세를 면제하고, 500 만원 이상의 부분은 반으로 세금을 징수하도록 규정하고 있다. 청산 과정에서 기술양도업무와 관련해서는 상술한 우대 정책을 누릴 수 없다. 그러나 청산 과정에서 취득한 국채이자 소득, 면세 조건을 충족하는 배당금, 배당금 등 면세 소득은 세법에 따라 면세 대우를 받아야 하며, 취득한 비과세 소득도 청산 소득에 포함되지 않는다. 이 두 수입은 자산 처분과 관련된 소득에 속하지 않기 때문이다. 2. 청산업체는 정기감면 기간 동안 청산업무가 발생해도 감면 대우를 받을 수 없다. 국가가 중점적으로 지원하는 첨단기술기업, 소형이익기업, 과도혜택세율이 적용되는 납세자들이 청산업무를 벌여도 소득세를 계산할 때 15, 20 또는 기타 혜택세율은 적용할 수 없고, 일률적으로 25 의 기업소득세율을 적용해야 한다. 3. 청산업체는 청산하기 전에 국산 설비를 구매하여 누려야 할 공제액이나 환경보호, 에너지 절약, 안전생산전용설비 공제액이 아직 만기가 되지 않은 경우 납세자가 청산소득세에서 위에서 받아야 할 공제액을 빼도록 허용해야 한다. 투자세액 공제액은 청산 과정에서 발생하는 것이 아니라 납세자의 정상적인 생산경영 기간 동안 누려야 하지만 아직 누리지 못한 세금 혜택이기 때문에 청산 과정에서 즐길 수 있도록 허용해야 한다. 4. 창업투자기업은 청산하기 전에 상장되지 않은 중소첨단기술기업에 투자하고 과세 소득액 공제에 관한 규정에 부합하는 투자액 70 이 아직 과세 소득액 공제를 완전히 누리지 못한 경우 창업투자기업이 잔액을 청산소득에 공제할 수 있도록 허용해야 한다.
< P > 셋째, 남은 재산을 분배할 수 있는 세금 처리는 기업의 모든 자산의 실현 가능한 가치 또는 거래가격에서 청산비용, 근로자의 임금, 사회보험비 및 법정 보상금을 공제하고 소득세 청산, 전년도 채무 등 세금을 청산하고 기업 채무를 청산한 후의 잔액을 말한다. 잔여재산을 분배할 수 있는 세무처리는 주로 기업 주주들이 잔여재산세계산 기준으로 나누는 결정과 소득세 처리의 두 가지 문제를 청산하는 것을 포함한다. 청산업체는 이미 세법 규정에 따라 잉여 재산을 분배할 수 있는 양도소득을 확인했기 때문에 재세 [2009]60 호 문건에 따르면 청산기업의 주주가 청산된 기업으로부터 분배한 자산은 실현 가능한 가치나 실제 거래가격에 따라 세금 계산 기준을 결정해야 한다. 주주 신분이 다르기 때문에 (주민기업, 비주민기업, 중국시민, 외국계 개인) 남은 재산으로 나누는 소득세 처리가 다르다. 재세 [2009]60 호 문건에 따르면 청산기업 주주가 주민기업인 나머지 자산의 금액은 청산기업의 누적 미분배 이익과 누적 흑자 중 해당 주주가 차지하는 주식의 비율에 따라 계산되는 부분에 해당하며 배당금 소득으로 확인되어야 한다. 잉여 자산은 배당금 소득 후 잔액을 공제하고 주주 투자비용을 초과하거나 낮추는 부분은 주주의 투자양도소득이나 손실로 확정해야 한다.
주주 투자 양도 손실에 속하면 세무서의 비준을 거쳐야 세전 공제가 가능하다는 점을 설명해야 한다.
넷째, 소득세 신고서 중점 항목 청산 (a) 자산 처분 손익. 본 프로젝트는 부표 1 에 근거하여 기입하고, 부표를 한 번 기입하면, 두 가지 요점을 파악해야 한다. 첫째, 실현 가능한 가치 또는 거래 가격을 정확하게 확인해야합니다. 청산이 끝나면 청산업체는 어떤 자산도 없을 것이므로 전체 청산재산의 처분손익을 확인해야 한다. 따라서 자산이 진정으로 매각되는 것은 거래가격을 기입하고, 남은 재산으로 주주에게 분배되는 것은 실현 가능한 가치를 기입해야 한다. 둘째, 자산의 세금 계산 기준을 정확하게 확인해야 한다. 자산의 세금 계산 기준은 기업이 과세 소득액을 계산할 때 세법에 따라 과세 소득액에서 공제할 수 있는 금액이며, 자산의 세금 계산 기준이 반드시 장부 가치와 같지 않을 수 있습니다. 예를 들어, 거래성 금융자산 기말에는 공정가치로 장부가를 반영해야 하며, 그 세금 계산 기준은 그대로 유지됩니다. 즉, 취득 시 실제로 지급되는 역사적 원가에 따라 결정됩니다. (b) 부채 청산 손익. 본 항목은 부칙 2 에 근거하여 작성하였다. 이른바' 부채 청산 손익' 이란 부채를 상환할 때 실제 지급액이 부채 세금 계산의 기초보다 작은 금액, 즉 세법에서 실제로 상환할 수 없는 채무를 말한다. 부채의 세금 계산 기준은 부채의 장부가에서 미래 기간 동안 과세 소득을 계산할 때 세법에 따라 공제될 수 있는 금액을 뺀 금액입니다. 일반적으로 부채의 장부 가치는 세금 계산 기준과 동일합니다. (c) 기타 소득 또는 지출. 본 프로젝트는 주로 회수할 수 없는 채권 손실, 청산 전에 확인되지 않은 이연 이익, 세전에 공제되지 않은 상각 비용, 세전에 더 이상 실제로 지급되지 않는 선제적 성격의 지출 등을 포함한다. 그 중 회수할 수 없는 채권 손실은 세무서의 비준을 거쳐야 공제를 계산할 수 있다. (d) 전년도 결손을 보충하다. 본 항목에 기재된 금액에는 그해 정상 생산경영 기간 동안 발생한 결손액을 청산하고, 보상한 연한은 그해부터 4 년 앞으로 추산해야 하며, * * * 계량은 5 년 동안 발생한 적자를 보충할 수 있도록 허용해야 한다. (5) 기업 소득세액을 감면 (면제) 하다. 앞서 언급했듯이, 본 프로젝트는 아직 면제되지 않은' 국산장비 구입' 또는' 안전생산, 환경보호, 에너지 절약' 전용 설비가 세법에 따라 누려야 하는 공제액만 채울 수 있습니다. 파산청산 기간에도 소득세를 공제해야 한다는 것을 알 수 있지만 소득세 처리는 평소와는 다른 규정이 있다. 파산 청산 소득세의 처리는 복잡한 문제이며 소득세 계산이나 소득세 신고서 청산 중점 항목의 작성은 소홀히 해서는 안 된다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세)