회계법인이 연간 회계제표감사를 실시할 때 명세서감사 프로세스는 다음과 같은 4단계로 나누어진다. 1. 감사기획단계.
공인회계사는 감사를 받는 단위의 기본적인 상황을 조사하고 이해한 후 의뢰인과 감사계약서에 서명하고 감사계획을 준비한다.
(1) 예비 조사.
감사계약서에 서명하기 전, CPA는 피감기관의 기본적인 상황을 이해하고, 관련 내부 통제 시스템에 대한 사전 조사를 실시하고, 감사 위험을 사전에 결정하고, 고객과 합의된 사항을 논의해야 합니다. , 위탁의 목적과 목적을 명확히 합니다. 감사의 범위는 이전 연간 감사 파일 검토, 감사 대상 단위의 관리 당국과의 논의, 현장 방문 및 감사 대상 단위의 기본 상황을 이해하는 것입니다. 분석 테스트.
(2) 감사 계약서에 서명합니다.
공인회계사가 감사 대상 단위의 기본 상황을 이해한 후 위탁을 수락하기로 결정한 경우 회계법인과 고객은 감사 계약서에 서명해야 합니다.
2. 감사 실시 단계.
(1) 감사 목표를 명확히 합니다.
연간 회계제표를 감사하는 목적은 감사받는 단위의 회계처리방법의 적법성, 공정성 및 일관성에 대한 감사의견을 표명하는데 있습니다.
이 감사 목적은 특정 감사 목표의 실현을 기반으로 합니다.
구체적인 감사 목표에는 기록의 완전성, 자산과 부채의 존재, 가치 평가의 정확성, 소유권 귀속 및 공개의 적절성이 포함됩니다.
CPA는 특정 감사 목표에 따라 합리적이고 효과적인 감사 절차를 결정합니다.
(2) 감사 절차를 구현합니다.
감사 절차에는 규정 준수 테스트 절차와 실질적인 테스트 절차가 포함됩니다.
① 적합성 테스트는 특정 감사 방법을 사용하여 감사 대상 단위의 업무 활동 운영과 관련 내부 통제 시스템 간의 준수 정도를 테스트하여 실체 테스트의 성격, 범위 및 시기를 결정하는 것입니다.
적합성 테스트는 일반적으로 비즈니스 주기에 따라 샘플링 방법을 사용하여 수행됩니다.
② 실질 테스트는 준수 테스트를 기반으로 하며 감사 대상 단위의 회계 명세서 항목 수에 대해 검사, 감독, 관찰, 조회 및 확인, 계산, 분석 검토 등의 방법을 사용하여 수행됩니다. 확인 테스트.
실질적인 테스트는 일반적으로 회계처리 항목의 순서나 경기주기에 따라 샘플링 방법을 사용하여 수행됩니다.
3. 감사 업무 단계를 완료합니다.
(1) 관련 거래를 검토합니다.
기간 이후의 사건과 우발적 손실에 주의를 기울이고 감사 대상 기업의 운영 능력을 평가하십시오.
(2) 고객에게 회계 명세서 조정에 대한 제안을 합니다.
감사 보고서를 작성하기 전에 공인회계사는 감사 대상 부서에 감사 상태를 소개합니다.
감사 결과 회계기준 및 관련 회계규정에 부합하지 아니하고 회계전표의 조정이 필요한 주요 사항에 대해서는 회계전표의 조정을 위한 제안을 서면으로 제출하여야 한다.
(3) 조정되지 않은 문제를 처리합니다.
감사를 받은 기관이 조정 제안을 채택하지 못한 경우, CPA는 조정 제안 사항을 분류하고 미조정 사항의 성격과 중요성을 바탕으로 서면 기록(비수락 사유 포함)을 작성합니다. 사항을 감사보고서에 반영할지 여부와 반영방법을 결정합니다.
(4) 감사 요약을 작성합니다.
감사 현장 작업을 완료한 후 CPA는 입수한 감사 증거를 바탕으로 감사 계획의 구현과 감사 목표 달성 여부를 요약한 감사 요약서를 작성합니다.
(5) 감사 대상 부서의 관리 당국으로부터 진술서를 입수합니다.
4. 감사보고서 발행 단계.
공인회계사는 필요한 감사절차를 실시한 후 회계제표를 전반적으로 검토하고 검증된 감사증거를 바탕으로 "독립공인회계사 세부기준"의 요구사항에 따라 감사의견을 작성해야 합니다. 감사".