전문 역량 "CPA 는 전문 지식, 기술 및 경험을 갖추어야 할 뿐만 아니라 고객이 위탁한 업무를 경제적으로 완수해야 합니다." 일부 공인회계사들은 자신의 전문 능력을 무시하고 무능한 업무를 맡고 있다.
그 전문수준의 제한으로 불합리한 위험을 예견하지 못해 다른 사람에게 피해를 입혔다. 감사를 계획하고 실시할 때 관련 이상 상황과 상호 관계를 충분히 고려하지 못했기 때문에 감사 의견 발표에 중요한 영향을 미치는 의문과 문제를 해소하기 위한 조치가 취해지지 않아 감사 실패가 발생했습니다.